Налоговый период налога на имущество организаций составляет

Отчетными периодами являются первый квартал полугодие и девять месяцев календарного года Органам власти субъектов Федерации предоставлено право не устанавливать отчетные периоды. По некоторым видам основных средств железнодорожные пути, трубопроводы, электросети законодательно установлены ограничения имущественных ставок. Не являются лицами, которые обязаны вносить платежи по налогу на имущество организаций за. Для определения налоговой базы осуществляют вычет из первичной стоимости амортизации При условии, что для имущества, такого понятия как амортизация не существует, вычет происходит размере тех платежей, которые заложены отчетности как регулярные амортизационные отчисления Для каждого налогового периода есть свои нормативы. Есть разного рода льготы, как на региональном, так и на государственном уровне Причем от уплаты этого налога некоторые могут вовсе освободить, а не только уменьшить платежи Такого рода платежи не вносятся на протяжении 3 лет, если объекты, поставленные на учет имеют высокую энергоэффективность Если имущество используется для строительства и ремонта такого рода льгота действует на протяжении 10. С 2016 года расчет берется кадастровая стоимость, а расчет происходит за 1 код 21, 2 17 или 3 квартала. Если предпринимательская деятельность прекращается, том числе при работе на упрощенной системе налогообложения, при подаче отчетности соответствующей строке декларации необходимо указывать код. Налог на имущество организаций своем нынешнем виде введен Федеральным законом от 11 11 2003. Не признаются налогоплательщиками организаторы Олимпийских игр и Параолимпийских игр 2014 года Сочи.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество включая имущество переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное совместную деятельность, учитываемое на балансе качестве объектов основных средств соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Допускается установление дифференцированных различных налоговых ставок зависимости от категорий налогоплательщиков и или имущества, признаваемого объектом налогообложения. Сумма налога, подлежащая уплате бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной целом за год, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных течение налогового периода. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности Российской Федерации через постоянные представительства сумма авансового платежа по налогу отношении отдельных объектов недвижимого имущества иностранных организаций исчисляется по истечении отчетного периода как 1 4 кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку. В этом случае организация может производить только один платеж по налогу по окончании налогового периода. Данной статьей установлен максимальный предел установленной налоговой ставки Российской Федерации, а также возможность установления дифференцированных налоговых ставок зависимости от категорий налогоплательщиков и налогооблагаемого имущества. Как уплачивают налог на имущество организации, имеющие обособленные подразделения. Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество, а также самого налога устанавливаются субъектами Российской Федерации. Ежеквартально если иное не предусмотрено законом субъекта Российской Федерации налоговый орган подаются налоговые расчеты, а по итогам года налоговая декларация по налогу на имущество.

Таким образом, законодательные представительные органы власти субъектов Российской Федерации, вводя на своей территории налог на имущество организаций, попрежнему вправе определять конкретный размер налоговой ставки, а также порядок и сроки уплаты налога Однако форма отчетности по налогу на уровне субъектов Российской Федерации теперь утверждаться не может, и фактически на всей территории Российской Федерации применяется единая форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденная приказом Минфина России от 20 02 2008 27н Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Порядков их заполнения. Объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, отражаются до их ввода постоянную эксплуатацию как незавершенные капитальные вложения. Таким образом, один и тот же объект теоретически можно отнести и к объектам основных средств, и к незавершенным капитальным вложениям, и от этого зависит, будет ли он являться объектом обложения налогом на имущество организаций. Допускается принимать к бухгалтерскому учету качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемкепередаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые. Таким образом, на дату составления разделительного баланса имущество считается разделенным между реорганизуемой организацией В и возникающей организацией А Поэтому разделительный баланс служит основанием для снятия переданного имущества реорганизованной организацией В с баланса на дату государственной регистрации возникшей организации А Данное имущество на основании разделительного баланса должно быть учтено возникшей организацией на дату ее государственной регистрации. Таким образом, объект обложения налогом на имущество у организации, возникшей процессе реорганизации, возникает с месяца, следующего после даты государственной регистрации этой организации. Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется отдельно. Аргументы налогоплательщиков о том, что переоценка основных средств, проводимая на начало года, следующего за отчетным, отражается бухгалтерском учете именно по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, так как проводится так называемый межбалансовый период период между 31 декабря отчетного года и 1 января года, следующего за отчетным, но к налоговой базе за отчетный год налоговый период не имеет отношения, не встречали до недавнего времени понимания со стороны Минфина России. Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано для целей налогообложения сообщать не позднее 20го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику участнику договора простого товарищества договора о совместной деятельности сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей, на 1е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника общем имуществе товарищей.

Законодательный представительный орган субъекта Российской Федерации при установлении налога на имущество организаций вправе не устанавливать отчетные периоды. По этому пункту у одного из налогоплательщиков возник вопрос о возможности применения данной льготы отношении плавучей атомной теплоэлектростанции. В соответствии с действующим законодательством под судном подразумевается самоходное и несамоходное плавучее сооружение Так, соответствии со ст 3 Кодекса внутреннего водного транспорта Российской Федерации под судном понимается самоходное и несамоходное плавучее сооружение, используемое целях судоходства, том числе судно смешанного река море плавания, паром, дноуглубительный и дноочистительный снаряды, плавучий кран и другие технические сооружения подобного рода При этом под судоходством соответствии с указанной статьей Кодекса понимается деятельность, связанная с использованием судов не только для перевозки пассажиров и грузов, но и для иных целей Кодексом торгового мореплавания Российской Федерации судно определено как самоходное или несамоходное плавучее сооружение, используемое целях торгового мореплавания ст 7 данного Кодекса. Правила регистрации судов и прав на них морских торговых портах утверждены приказом Минтранса России от 21 07 2006 87, которыми, частности, утверждена форма свидетельства о праве плавания под Государственным флагом Российской Федерации, выдаваемого при регистрации судна Российском международном реестре судов. В случае сдачи собственником данного имущества аренду право на вышеуказанную льготу сохраняется письмо Минфина России от 15 01 2008 03050501. Налогоплательщики уплачивают течение налогового периода авансовые платежи по налогу на имущество организаций, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате бюджет по местонахождению вышеуказанной организации с учетом особенностей, представленных табл. Таблица 4 Особенности уплаты налога на имущество организаций, определяемые наличием обособленных подразделений и местонахождением имущества.

Пунктом 3 ст 5 Федерального закона О бухгалтерском учете установлено, что организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности. Налог за недвижимое имущество, находящееся по месту этого обособленного подразделения, то есть находящееся вне местонахождения организации обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, рассчитывается и уплачивается по местонахождению недвижимого имущества месту постановки на налоговый учет письмо Минфина России от 20 12 2007 03050601. Иностранные организации, осуществляющие деятельность Российской Федерации через постоянные представительства, отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог на имущество организаций и авансовые платежи по этому налогу бюджет по месту постановки вышеуказанных постоянных представительств на учет налоговых органах. В отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности Российской Федерации через постоянные представительства, налог на имущество организаций и авансовые платежи по этому налогу уплачиваются бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества. Исчисление суммы налога на имущество организаций производится за период применения особого порядка налогообложения. В отношении имущества, имеющего местонахождение территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, исключительной экономической зоне Российской Федерации и или за пределами территории Российской Федерации для российских организаций, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций и налоговая декларация по этому налогу представляются налоговый орган по местонахождению российской организации месту постановки на учет налоговых органах постоянного представительства иностранной организации. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, также определяется по правилам бухгалтерского учета. Вышеуказанные документы подаются российской организацией налоговый орган по месту нахождения российской организации вместе с налоговой декларацией за налоговый период, котором был уплачен налог за пределами территории Российской Федерации. Суммы налога на имущество организаций, уплаченные подлежащие уплате организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности письмо Минфина России от 05 10 2005 070512 10 Таким образом, настоящее время начисление налога на имущество организаций должно отражаться учете бухгалтерской записью по дебету счета 26 44 и кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам, субсчет Расчеты с бюджетом по налогу на имущество организаций. Представительными органами муниципальных образований определены следующие элементы по земельному налогу.

Объектом налогообложения по земельному налогу являются земельные участки, расположенные пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Кадастровая стоимость земельного участка рассчитывается на основе кадастровой оценки земли. Порядок исчисления и сроки уплаты налога Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы Налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога самостоятельно. Наследник уплачивает земельный налог начиная с месяца открытия наследства, с месяца, котором умер наследодатель. Налоговые декларации по налогу налогоплательщики представляют не позднее 1 февраля года следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются бюджет по местонахождению земельных участков, являющихся объектами налогообложения. Налоговая база рассчитывается с учетом кадастровой и инвентаризационной стоимости. При расчете налога учитывается кадастровая стоимость имущества, приобретенное или построенное до начала текущего налогового периода до 1 01 Если же объект был построен течение текущего периода, за который должна предоставляться налоговая отчетность, тогда берется стоимость, установленная во время постановки его на государственный учет. Когда кадастровая стоимость меняется за время отчетного периода, такие изменения не учитываются при определении налоговой базы Если же изменения произошли по техническим сбоям и ошибкам, тогда расчет производится повторно, согласно правильным данным. При определении инвентаризационной стоимости для расчета налоговой базы учитываются ставки, умноженные на коэффициентдефлятор.

Владельцы жилых объектов, площадью до 50 кв предназначенных для ведения подсобного хозяйства. Налогоплательщиками выступают юр лица, которые являются владельцами коммерческих объектов Ст 373 определяет, что плательщиками не могут быть организаторы последних Олимпийских и Параолимпийских игр Сочи, национальные футбольные учреждения и организации к примеру FIFA, другие их дочерние филиалы. Организации уголовноисполнительного характера, оказывающих юридические услуги. Налоговой базой отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности Российской Федерации через постоянные представительства, а также отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Необходимо рассчитать налог на имущество организаций, подлежащий уплате за. Решение Налоговая база представляет собой среднегодовую стоимость имущества предприятия.

Российские организации, на балансе которых числятся основные средства. Зарубежные компании, открывшие России постоянные представительства, начисляют налог на объекты, которые по нормам российского бухучета являются основными средствами Зарубежные предприятия, не имеющие постоянных представительств на любую недвижимость, принадлежащую им на праве собственности и расположенную на территории. Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога Сумма налога и налоговая база рассчитываются отдельно отношении имущества головной организации отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании Если объект недвижимости расположен на территории разных регионов, то налоговая база по нему рассчитывается обособленно от другого имущества При этом нужно будет определить долю, приходящуюся на каждый из регионов. Налоговая база это общем случае среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества Базу определяют по итогам налогового периода, который равен календарному году Чтобы вычислить базу, надо сложить значения остаточной стоимости объектов на 1е число каждого месяца и на последний день налогового периода Затем полученную сумму необходимо разделить на число месяцев налоговом периоде, увеличенное на единицу. Для имущества, налог по которому рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости, отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев В регионах, где отчетные периоды введены, организации течение года должны перечислять авансовые платежи. Налог и авансовые платежи отношении недвижимости, расположенной вне места нахождения головной организации и подразделений, имеющих свой баланс, необходимо перечислять бюджет по местонахождению такой недвижимости Рассчитывать суммы налога и авансовых платежей следует по ставке, установленной для региона, где находится недвижимость.

Методические указания утверждены приказом Минфина России от 13 10. В перспективе этот налог, а также налог на имущество физических лиц и земельный налог могут быть заменены на налог на недвижимость, экспериментальная апробация которого длительное время осуществляется городах Великом Новгороде и Твери 3, стр. Налоговая база определяется как средняя стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения При этом указанное имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным учетной политике конкретной организации. Особенностью налогообложения имущества, переданного доверительное управление, а также имущества, приобретенного рамках договора доверительного управления, является то, что оно подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления 3, стр. Поскольку налог на имущество является региональным, федеральное законодательство установило достаточно узкий перечень организаций, имущество которых не должно облагаться налогом, обязательный на всей территории страны перечень льгот по налогу, а также перечень объектов, не подлежащих налогообложению.

Не подлежат налогообложению также религиозные организации части имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности Освобождены от налогообложения и общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 Эта льгота распространяется исключительно на имущество, используемое для уставной деятельности данных организаций. Освобождены от уплаты ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомнотехнологического обслуживания. Не облагаются налогом также железнодорожные пути общего пользования, федеральные автомобильные дороги общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередач, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не взимается налог и с космических объектов. Подлежащая уплате бюджет сумма налога исчисляется отдельно отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам Также отдельно исчисляется сумма налога отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс. Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на балансовом счете 68 Расчеты по налогам и сборам на отдельном субсчете Расчеты по налогу на имущество Сумма налога отражается по кредиту счета 68 и дебету счета 91 Прочие доходы и расходы Перечисление суммы налога на имущество бюджет отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 51 Расчетные счета миляков, стр. Ст 357 Налогоплательщики, ст 358 Объект налогообложения, ст 359 Налоговая база, ст 360 Налоговый период Отчетный период, ст 361 Налоговые ставки, ст 362 Порядок исчисления сумм налога и сумм авансовых платежей по налогу. По итогам квартала организация должна уплатить бюджет 30937, 5 руб 56250.

По итогам полугодия организация должна уплатить бюджет 60665 руб 110300. Ст 389 Объект налогообложения, ст 390 Налоговая база, ст 391 Порядок определения налоговой базы, ст 392 Особенности определения налоговой базы отношении земельных участков, находящихся общей собственности, ст 395 Налоговые льготы, ст 396 Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу. Налогоплательщики, отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Ст 357 Налогоплательщики, ст 358 Объект налогообложения, ст 359 Налоговая база, ст 360 Налоговый период Отчетный период, ст 361 Налоговые ставки, ст 362 Порядок исчисления сумм налога и сумма авансовых платежей по налогу. При этом месяц, котором транспортное средство было зарегистрировано или снято с регистрации, включается расчет как полный.

Если имущество приобретено и введено эксплуатацию 10 октября, как будет рассчитываться налогооблагаемая база. Могут ли региональные власти дифференцировать налоговые ставки и каких пределах. Для удобства определения среднегодовой стоимости имущества исходные данные сведены таблицу Стоимость имущества по объектам основных средств регистрах бухгалтерского учета отражается ежемесячно. Рассчитайте сумму ежемесячных амортизационных отчислений первом квартале 2013 года целях исчисления налога на прибыль по данному объекту основных средств. Следовательно, качестве расхода по командировке можно принять следующую сумму, целях налогообложения прибыли 3600 15000 3600 15000 118 18 4900 20662, 71.

В последние годы переоценка основных средств не является обязательной и проводится предприятиями только по собственной инициативе. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность Российской Федерации через постоян ные представительства, объектом налогообложения яв ляется движимое и недвижимое имущество, относящее ся к объектам основных средств При этом иностран ные организации обязаны вести учет объектов налого обложения соответствии с установленным Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета. Поскольку налог на имущество является региональ ным, федеральное законодательство установило доста точно узкий перечень организаций, имущество кото рых не должно облагаться налогом, обязательный на всей территории страны перечень льгот по налогу, а также объектов, не подлежащих налогообложению. Освобождены от налогообложения и общероссийс кие общественные организации инвалидов том числе созданные как союзы общественных организаций инва лидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 Эта льгота распространяется исключительно на имущество, исполь зуемое для осуществления уставной деятельности дан ных организаций. Освобождены от уплаты налога ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомнотехнологического обслуживания. Налогоплательщики должны представлять налого вые расчеты по авансовым платежам по налогу не по зднее 30 дней с даты окончания соответствующего от четного периода. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества соответствии с настоящей главой, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. В случае, если объект недвижимого имущества образован результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным настоящей статьей, до включения его перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет. Изменение кадастровой стоимости объектов налогообложения вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, котором была допущена такая техническая ошибка. В этом случае резидент обязан исчислить сумму налога отношении имущества, созданного или приобретенного им при реализации инвестиционного проекта соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне Калининградской области, по налоговой ставке, установленной соответствии со статьей 380 настоящего Кодекса.

При проведении выездной налоговой проверки резидента, исключенного из единого реестра резидентов Особой экономической зоны Калининградской области, части правильности исчисления и полноты уплаты суммы налога отношении имущества, созданного или приобретенного им при реализации инвестиционного проекта, ограничения, установленные абзацем вторым пункта 4 и пунктом 5 статьи 89 настоящего Кодекса, не действуют при условии, если решение о назначении такой проверки вынесено не позднее чем течение трех месяцев с момента уплаты резидентом указанной суммы налога. Указанные выше документы подаются российской организацией налоговый орган по месту нахождения российской организации вместе с налоговой декларацией за налоговый период, котором был уплачен налог за пределами территории Российской Федерации. К недвижимым вещам недвижимое имущество, недвижимость относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество. Сумма авансового платежа по налогу отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций исчисляется по истечении отчетного периода как 1 4 инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку. Устанавливая налог, законодательные представительные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку пределах, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу. Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории Красноярского края Российской Федерации, течение 10 дней со дня оценки переоценки указанных объектов. Налоговая декларация это документ налогоплательщика, котором указываются полученные доходы, произведенные расходы, источники доходов, налоговые льготы, исчисленные суммы налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Как показывают расчеты на основе статистической отчетности о движении основных фондов, последние годы происходит быстрое устаревание машин и оборудования, зданий и сооружений отраслях обрабатывающей промышленности условиях стремительного свертывания капитальных затрат и вялой ликвидации старой техники. Таким образом, информационная база бухгалтерского и налогового учета едина Отличие состоит способах и приемах группировки, систематизации, обработки этой информации соответствии с конкретными целями достоверным отражением фактов финансовохозяйственной деятельности организации или корректного исчисления ее налоговых обязательств согласно установленному порядку. До недавнего времени налогооблагаемую базу по налогу на имущество также входили и запасы предприятия Однако Налоговым Кодексом запасы из налогооблагаемой базы были устранены.

Уплата налога производится по квартальным расчетам пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за. Таким образом, можно сделать следующий вывод руководителям предприятий необходимо досконально знать налоговую систему и частности ее раздел, касающийся, льгот для максимального снижения суммы налогов, а значит и налоговой нагрузки В свою очередь государству, ради своей же выгоды, следует принять все возможные меры по снижению налоговой нагрузки на предприятия. Под налоговым планированием понимаются способы выбора оптимального сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации рамках действующего налогового законодательства. Задача налогового планирования организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах Комплексное налоговое планирование является частью финансового планирования на предприятии. Н алоговая оптимизация по какомулибо налогу это, сущности, решение математической задачи. Рассмотрим далее основные схемы оптимизации имущественного налогообложения, уделив этим вопросам большую часть главы. В большинстве зарубежных государств отдельно от регулярного налога на недвижимость есть так называемый налог на чистое имущество Wealth Tax NWT Он также относится к числу регулярных налогов и взимается ежегодно с определенных видов имущества, главным образом движимого, за вычетом обязательств долгов отношении этого имущества.

Горский И В Аспекты налогового бремени предприятий Налоговый вестник 2007. Прудин А А Налоги и налогообложение России М Финстатинформ, 2007. Росин В Г Налоговое бремя российской налоговой системе Финансы 2007 11. Тогда сумма налога на имущество за год 2009 год 26 400, 0 руб 1 200 000. С 01 01 2013 года объекты культурного наследия, космические объекты, суда, том числе ледоколы, ядерные установки которые используются для научных целей, хранилища и пункты хранения ядерных отходов и материалов, движимое имущество, которое было принято на баланс как основные средства после 1 января 2013 года. Налоговая база может быть уменьшена на сумму оконченных вложений, учтенных балансовой стоимости объектов на реконструкцию, модернизацию, строительство и Исключение составляют капитальные вложения, учтенные до 01 января 2010 года. Для тех объектов, налоговой базой которых признается их кадастровая стоимость, действуют ставки, не превышающие. Налог на имущество организаций это налог на движимое и недвижимое имущество включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление внесённое совместную деятельность. При определении налоговой базы российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность Российской Федерации через постоянные представительства, имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным учетной политике организации то есть, равна разнице между первоначальной стоимостью основного средства и суммой начисленной амортизации. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность Российской Федерации через постоянные представительства, сумма авансового платежа по налогу отношении отдельных объектов недвижимого имущества иностранных организаций исчисляется по истечении отчетного периода как 1 4 инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано для целей налогообложения сообщать не позднее 20го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику участнику договора товарищества сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей, на 1е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника общем имуществе товарищей При этом лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы. Видимо, эта норма внесена налоговое законодательство, чтобы предприятия не проводили реорганизацию или ликвидацию юридического лица с целью вывода движимого имущества изпод налогообложения. В случае если остаточная стоимость имущества включает себя денежную оценку предстоящих будущем затрат, связанных с этим имуществом, остаточная стоимость указанного имущества определяется без учета таких затрат. Соответствующие разъяснения дал и Минфин России письма от 08 04 2015 03050501 19690 и 03050501. По состоянию на 01 01 2015 на балансе организации числится объект недвижимости здание торгового центра Кадастровая стоимость объекта 50 000 000 руб ставка налога.

Объект налогообложения для российских организаций имущество, подлежащее налогообложению, должно обладать одновременно следующими двумя признаками. Первоначальная стоимость основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению за исключением случаев их переоценки Переоценка объектов основных средств производится с целью определения их реальной стоимости После переоценки первоначальная стоимость объектов основных средств должна соответствовать их рыночным ценам и условиям воспроизводства на дату переоценки Величина первоначальной стоимости основных средств влияет на величину чистых активов организации, величину ее собственного капитала и размер налоговой базы по налогу на имущество После переоценки первоначальная стоимость основного средства может увеличиться дооценка или уменьшиться уценка При дооценке основных средств величина чистых активов и собственного капитала увеличивается, что благотворно сказывается на имидже компании В этом случае организации легче получить кредит банке или привлечь новых инвесторов Однако одновременно увеличивается налоговая база по налогу на имущество, что приводит к увеличению платежей бюджет по данному налогу. Остаточная стоимость основных средств, определяется как разница между восстановительной стоимостью таких основных средств и суммой амортизации. Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей восстановительной стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта. При передаче объектов основных средств доверительное управление соответствии с Инструкцией по применению плана счетов, их остаточная стоимость отражается по дту балансового сч 79 Внутрихозяйственные расчеты субсчет Расчеты по договору доверительного управления имуществом не как объекты основных средств.

Статья 376 Порядок определения налоговой базы 1 Налоговая база определяется отдельно отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации месту постановки на учет налоговых органах постоянного представительства иностранной организации, отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам 2 В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и территориальном море Российской Федерации на континентальном шельфе Российской Федерации или исключительной экономической зоне Российской Федерации, отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога соответствующем субъекте Российской Федерации части, пропорциональной доле балансовой стоимости для объектов недвижимого имущества, указанных пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации 3 Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно соответствии с настоящей главой 4 Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1е число каждого месяца отчетного периода и 1е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев отчетном периоде, увеличенное на единицу Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев налоговом периоде, увеличенное на единицу 5 Налоговая база отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, указанного пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Статья 382 Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу 1 Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период 2 Сумма налога, подлежащая уплате бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных течение налогового периода 3 Сумма налога, подлежащая уплате бюджет, исчисляется отдельно отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации месту постановки на учет налоговых органах постоянного представительства иностранной организации, отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам 4 Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса 5 Сумма авансового платежа по налогу отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, указанных пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку В случае возникновения у налогоплательщика течение налогового отчетного периода права собственности на объект недвижимого имущества иностранных организаций, указанный пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога суммы авансового платежа по налогу отношении данного объекта недвижимого имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, течение которых данный объект недвижимого имущества находился собственности налогоплательщика, к числу месяцев налоговом отчетном периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей 6 Законодательный орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу течение налогового периода. Статья 385 1 Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций резидентами Особой экономической зоны Калининградской области 1 Резиденты Особой экономической зоны Калининградской области уплачивают налог на имущество организаций соответствии с настоящей главой отношении всего имущества, являющегося объектом налогообложения по указанному налогу, за исключением имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне Калининградской области 2 Резиденты исчисляют сумму налога на имущество организаций отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне Калининградской области, отдельно 3 Для резидентов течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юридического лица единый реестр резидентов Особой экономической зоны Калининградской области налоговая ставка по налогу на имущество организаций отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне Калининградской области, устанавливается размере 0 процентов 4 В период с седьмого по двенадцатый календарный год включительно со дня включения юридического лица единый реестр резидентов Особой экономической зоны Калининградской области налоговая ставка по налогу на имущество организаций отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне Калининградской области, составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на пятьдесят процентов 5 Особый порядок уплаты налога на имущество организаций не распространяется на ту часть стоимости имущества созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне Калининградской области, которая использована для производства товаров работ, услуг, на которые не может быть направлен инвестиционный проект При этом доля стоимости имущества, которая использована для производства товаров работ, услуг, на которые не может быть направлен инвестиционный проект, считается равной доле дохода от реализации таких товаров работ, услуг суммарном объеме всех доходов резидента 6 Разница между суммой налога на имущество организаций отношении налоговой базы по налогу на имущество организаций созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне Калининградской области, которая была бы исчислена резидентом при неиспользовании особого порядка уплаты налога на имущество организаций, установленного настоящей статьей, и суммой налога на имущество организаций, исчисляемой резидентом соответствии с настоящей статьей отношении налога на имущество организаций, созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне Калининградской области, не включается налоговую базу по налогу на прибыль организаций для резидентов 7 В случае исключения резидента из единого реестра резидентов Особой экономической зоны Калининградской области до получения им свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации резидент считается утратившим право на применение особого порядка уплаты налога на имущество организаций, установленного настоящей статьей, с начала того квартала, котором он был исключен из указанного реестра В этом случае резидент обязан исчислить сумму налога отношении имущества, созданного или приобретенного им при реализации инвестиционного проекта соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне Калининградской области, по налоговой ставке, установленной соответствии со статьей 380 настоящего Кодекса Исчисление суммы налога производится за период применения особого порядка налогообложения Исчисленная сумма налога подлежит уплате резидентом по истечении отчетного или налогового периода, котором он был исключен из единого реестра резидентов Особой экономической зоны Калининградской области, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период соответствии с пунктом 1 статьи 383 настоящего Кодекса При проведении выездной налоговой проверки резидента, исключенного из единого реестра резидентов Особой экономической зоны Калининградской области, части правильности исчисления и полноты уплаты суммы налога отношении имущества, созданного или приобретенного им при реализации инвестиционного проекта, ограничения, установленные абзацем вторым пункта 4 и пунктом 5 статьи 89 настоящего Кодекса, не действуют при условии, если решение о назначении такой проверки вынесено не позднее чем течение трех месяцев с момента уплаты резидентом указанной суммы налога. Кроме того, ставки могут быть дифференцированы зависимости от двух указанных критериев совокупности. Глава 3 Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций 3 1 Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу.

Законодательный представительный орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу течение налогового периода.

 

© Copyright 2017-2018 - academy-schools-7.ru